Договор безвозмездного пользования транспортным средством без экипажа

Образец договора безвозмездного пользования автомобилем 2019 года

Название договора безвозмездного пользования максимально отображает суть данного документа. По большому счету он является соглашением об аренде транспортного средства, по которому одна сторона передает право управления автомобилем другой стороне на безвозмездной основе. При этом ссудополучатель берет на себя всю ответственность за обслуживание технического состояния этого транспортного средства, а также отвечает, с правовой точки, зрения за свои действия с использованием арендованного ТС.

Законодательное регулирование

С точки зрения законодательства, данный договор регулируется гражданским кодексом Российской Федерации от 26 января 1996 года Федерального закона №14-ФЗ. Согласно этому законодательному акту запрещается передавать любой вид имущества в том числе транспортное средство в аренду, если на него наложены какие-либо санкции со стороны государственных органов.

Статья 689 Гражданского кодекса определяет, что является договором безвозмездного пользования, в ней указывается, что может являться предметом этого договора. Например, согласно пункту 1 этой статьи ссудополучатель обязуется вернуть транспортное средство в том состоянии в котором он его получил.

Особенности заполнения

Как и любой документ договор безвозмездного пользования транспортным средством имеет свои особенности. Он может составляться:

  • между физическими лицами;
  • физическим лицом и организацией;
  • между частным лицом и индивидуальным предпринимателем.

Между физическими лицами

В типовом договоре указываются данные обоев физических лиц:

  • серию и номер паспорта;
  • адрес регистрации.

Сторона, которая сдает в аренду автомобиль называется ссудодатель, а которая принимает ссудополучатель. Главное при заполнении договора правильно указать данные транспортного средства из документов на автомобиль. В типовом договоре указывается:

  • серия и номер свидетельства о регистрации транспортного средства;
  • марка;
  • год выпуска;
  • номер двигателя;
  • номер кузова.

Срок передачи. В одном из пунктов договора о безвозмездном пользование предусматривает срок передачи автомобиля. Согласно Гражданскому кодексу данный пункт может не указываться. В этом случае аренды считается бессрочной.

Ответственность сторон. Не менее важным является заполнением пункта об ответственности сторон. В нем прописываются условия, по которым сохранность автомобиля в любое время суток на себя берет ссудополучатель, обязывающийся возместить его в течении срока, указанного в договоре.

В одном из подпунктов пункта «Другие условия» указывается ориентировочная стоимость транспортного средства на случай появления каких-либо повреждений или поломок. В конце договора указываются реквизиты обеих сторон. По их обоюдному согласию он может быть продлен на неопределенный срок. Его не требуется заверять у нотариуса и в других регистрирующих органах. Он может составляться в простой письменной форме с указанием всей необходимой информации.

Между физическим лицом и индивидуальным предпринимателем, ООО

Российское законодательство предусматривает вариант заключения договора безвозмездного пользования между физическим лицом и индивидуальным предпринимателем (ИП), а также с юридическими лицами (ООО).

В отличие от предыдущего вида, здесь в обязательном порядке указываются реквизиты компании, а также при наличии печати оставляется ее оттиск на бланке договора, в разделе «Реквизиты».

Указывается должностное лицо, которое осуществляет сделку, в случае если автомобиль принадлежит юридическому лицу.

Договор безвозмездного пользования автомобилем и страховка ОСАГО

При передаче автомобиля по договору безвозмездного пользования возникают определенные обстоятельства его эксплуатации, связанные с полисом обязательного страхования. Если полис ОСАГО выдан на неограниченное количество лиц, то при оформлении аренды нет необходимости указывать в страховом полисе ссудополучателя.

В ситуации если полис оформлен на конкретных лиц нужно в обязательном порядке, чтобы владелец автомобиля внес сведения в страховой полис об арендаторе, иначе грозит получить штраф.

Даже если рядом сидит собственник машина, это не дает Вам право ездить без полиса.

Налоговые последствия

При передаче автомобиля по договору безвозмездного пользования возникают некоторые налоговые последствия. Для ссудодателя:

  1. Транспортный налог обязан уплачивать ссудодатель, так как он является собственником этого транспортного средства. Эту сумму он учитывает в расходах для налога на прибыль.
  2. Одновременно с передачей транспортного средства в безвозмездную аренду собственник должен прекратить начисление амортизации, если он является юридическим лицом.

У ссудополучателя также возникают налоговые последствия:

  1. Он указывает в обязательном порядке внереализационный доход от безвозмездной передачи автомобиля в пользование на конец каждого отчетного периода в размере рыночной стоимости переданного ТС.
  2. В случае поломки автомобиля и затрат на его ремонт арендатор автомобиля может учитывать соответствующую сумму для налогообложения прибыли.

Для определения рыночной цены и стороны могут привлечь независимого оценщика. Для этих целей также можно использовать общедоступные источники информации, такие как СМИ, интернет, телевидение.

Получение автомобиля в безвозмездную аренду не влечет появление каких-либо обязанностей по уплате налога на добавленную стоимость, так как это не является реализацией товаров, работ или услуг, или передачей имущественных прав. При передаче автомобиля в аренду от организации к сотруднику, у него не возникает дополнительного налога на доходы физических лиц, так как аренда для него бесплатна.

Что лучше, договор или доверенность?

Своей сути доверенность и договор безвозмездного пользования автомобилем предоставляют стороннему человеку право управлять транспортным средством. Однако, два этих способа имеют существенные различия, которые позволяют отдать предпочтение в пользу договора БП:

  1. Комплектность. Транспортное средство является сложным механическим устройством, которая состоит из неотделимых агрегатов, а также частей, которые требуют регулярность смены, такие как тормозные колодки или шины. По договору безвозмездного пользования арендатор обязан возвратить автомобиль в том состоянии, в котором он его брал, в полной комплектации.
  2. Вся ответственность за нарушение правил дорожного движения и возникновение ДТП ложится в этом случае на арендатора, а не на собственника. При составлении договора гораздо проще взыскать ущерб со ссудополучателя.
  3. При составлении договора можно законно включить эксплуатационные расходы в состав расходов юр. лица. Доверенность такую возможность не предоставляет.
  4. Договор можно прервать в любой момент и взыскать сумму ущерба с арендатора в случае нарушений условий договора.

Договор безвозмездного пользования автомобилем в 2019 году является одной из самых безопасных форм передачи в аренду транспортного средства для обоих сторон. Регулирование со стороны государства позволяет точно разделить права и обязанности сторон, для этого достаточно лишь составить бланк договора и прописать в нём все особенности, не нужно даже обращаться к посредническим организациям. Этот вид соглашения в значительной степени отличаются от доверенности и имеет свои преимущества.

Договор безвозмездного пользования автомобилем

ДОГОВОР
безвозмездного пользования автомобилем

Город ______________ Дата заключения договора: ___ _______ 20___ г.

_____________ (Ф. И. О.), __.__.____ года рождения,
паспорт гражданина РФ __ __ ______ выдан _______________ код
подразделения ___-___, зарегистрирован по адресу: _____________
________, именуемый в дальнейшем «Ссудодатель», с одной стороны, и
____________________ (Ф. И. О.), __.__.____ года рождения,
паспорт гражданина РФ __ __ ______ выдан ______________ код
подразделения ___-___, зарегистрирован по адресу: ______________
_________, именуемый в дальнейшем «Ссудополучатель», с другой
стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Ссудодатель передает в безвозмездное временное пользование Ссудополучателю
принадлежащий Ссудодателю на праве частной собственности автомобиль:
Марка, модель ТС
Идентификационный номер (VIN)
Наименование (тип ТС)
Категория тс (А, B, C, D, прицеп)
Год изготовления ТС
Модель, № двигателя
Шасси (рама) №
Кузов № (кабина, прицеп)
Цвет
Мощность двигателя, л.с. (кВт)
Рабочий объем двигателя, куб. см.
Тип двигателя
Экологический класс
Изготовитель ТС (Страна)
Наименование организации, выдавшей ПТС
Серия, № ПТС
Дата выдачи ПТС
Свидетельство о регистрации ТС
Дата выдачи свидетельства о регистрации ТС
Государственный регистрационный знак
(далее — «Автомобиль»). Срок безвозмездного пользования указывается в п.3.1., по
истечении которого Ссудополучатель обязан вернуть или приобрести автомобиль у
Ссудодателя по договору купли-продажи. В период срока действия настоящего
договора Ссудодатель не эксплуатирует автомобиль.
1.2. По соглашению сторон оценочная стоимость автомобиля устанавливается в размере
_____(_________) рублей. Данная
оценочная стоимость учитывается при возмещении ущерба.
1.3. Ссудодатель подтверждает, что указанный автомобиль не является предметом залога
и не может быть отчужден по иным основаниям третьим лицам, в споре и под
арестом не состоит.
2. УСЛОВИЯ ДОГОВОРА
2.1. Ссудодатель предоставляет автомобиль Ссудополучателю для управления и
эксплуатации в исправном состоянии по акту приема-передачи, являющемуся
неотъемлемой частью настоящего договора.
2.2. Автомобиль предоставляется в безвозмездное пользование со всеми его
принадлежностями, инструментом и относящимися к нему документами
(техническим паспортом и т.п.).
2.3. Ссудополучатель обязуется по истечении срока действия договора вернуть
автомобиль в состоянии, соответствующем отраженному в акте приема-передачи, с
учетом нормального износа, либо приобрести автомобиль у Ссудодателя по
оценочной стоимости с учетом износа.
2.4. Ссудополучатель обязуется поддерживать автомобиль в исправном состоянии,
производить его текущий ремонт за свой счет, а также нести иные эксплуатационные
расходы. Горюче-смазочные материалы, необходимые для работы автомобиля,
приобретаются Ссудополучателем за счет собственных средств.
2.5. Ссудополучателю предоставляется право использовать указанный автомобиль в личных
целях, самостоятельно управлять и распоряжаться вышеуказанным автомобилем,
следить за его техническим состоянием, быть представителем в органах ГИБДД,
ремонта и переоборудования автомобиля, внесения изменений в регистрационные
документы с последующей их регистрацией в органах ГИБДД, получения дубликатов
регистрационных документов на автомобиль, в том числе Паспорта транспортного
средства и Свидетельства о регистрации транспортного средства, получения новых
государственных регистрационных знаков, прохождения инструментального
контроля и технического осмотра, судебного представительства в случае дорожно-
транспортного происшествия, получения возмещения за причиненный ДТП ущерб,
страховать по всем видам риска на условиях и на сроки по своему усмотрению,
вносить изменений в договор страхования, расторжения договора страхования,
получения денежных средств при его расторжении, вносить изменения в страховой
полис и получать страховое возмещение, расписываться и совершать все действия,
связанные с выполнением данного договора.
2.6. При приеме-передаче автомобиля стороны проверяют его техническое состояние,
оговаривают имеющиеся неисправности.
2.7. Ссудодатель в момент передачи автомобиля обязан оформить и передать
Ссудополучателю доверенность на право управления автомобилем.
3. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА
3.1. Договор заключен на срок с «___»__________ 20__ г. по «___» ___________ 20__ г.
3.2. По истечении этого срока договор может быть продлен сторонами по взаимному
согласию на неопределенное время.
4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
4.1. Ссудополучатель несет ответственность за сохранность автомобиля в течение срока
действия договора и в случае утраты или повреждения автомобиля в это время
обязан возместить Ссудодателю причиненный ущерб.
4.2. При повреждении или утрате автомобиля при его использовании в соответствии с
настоящим договором Ссудополучатель обязан устранить повреждения за свой счет
или возместить Ссудодателю причиненный убыток.
4.3. Ссудополучатель несет риск случайной гибели или случайного повреждения
полученного в безвозмездное пользование автомобиля, если автомобиль был
испорчен в связи с тем, что Ссудополучатель использовал его не в соответствии с
договором безвозмездного пользования или назначением автомобиля либо передал
его третьему лицу без согласия Ссудодателя.
4.4. Ответственность за вред, причиненный автомобилем третьим лицам в период срока
действия настоящего договора, несет Ссудополучатель. Ссудодатель не отвечает за
вред, причиненный автомобилем, в период срока действия настоящего договора.
5. РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА
5.1. Договор может быть расторгнут по соглашению сторон.
5.2. Ссудодатель вправе потребовать досрочного расторжения договора безвозмездного
пользования в случаях, когда Ссудополучатель использует автомобиль не в
соответствии с договором или назначением вещи, не выполняет обязанностей по
поддержанию автомобиля в исправном состоянии или его содержанию, без согласия
ссудодателя передал автомобиль третьему лицу.
5.3. Ссудополучатель вправе требовать досрочного расторжения договора
безвозмездного пользования при обнаружении недостатков, делающих нормальное
использование автомобиля невозможным или обременительным, о наличии которых
он не знал и не мог знать в момент заключения договора, если в силу обстоятельств,
за которые он не отвечает, автомобиль окажется в состоянии, непригодном для
использования; при неисполнении Ссудодателем обязанности передать автомобиль
либо его принадлежности и относящиеся к нему документы.
6. ДРУГИЕ УСЛОВИЯ
6.1. Во всем остальном, что не урегулировано настоящим договором, стороны
руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.
6.2. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу.
АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
Ссудодатель
_____________________ (Ф. И. О.)
__.__.____ года рождения,
паспорт гражданина РФ __ __ ______
выдан _____________
код подразделения ___-___
зарегистрирован по адресу: _________________
__________________________
Ссудополучатель
______________________ (Ф. И. О.)
__.__.____ года рождения,
паспорт гражданина РФ __ __ ______
выдан _______________
код подразделения ___-___
зарегистрирован по адресу: _________________
_______________________
ПОДПИСИ СТОРОН
Ссудодатель
Ф. И. О.
Ссудополучатель
Ф. И. О.

Читать еще:  Договор купли продажи программного обеспечения образец

АКТ ПРИЕМА ПЕРЕДАЧИ
к договору безвозмездного пользования автомобилем
от «___» ______ 20__ г.

Дата составления акта: ___ _______ 20___ г.
_____________________ (Ф. И. О.), __.__.____ года рождения,
паспорт гражданина РФ __ __ ______ выдан _________________ код
подразделения ___-___, зарегистрирован по адресу: _____________
_____________________, именуемый в дальнейшем «Ссудодатель», с одной стороны, и
________________________ (Ф. И. О.), __.__.____ года рождения,
паспорт гражданина РФ __ __ ______ выдан ________________ код
подразделения ___-___, зарегистрирован по адресу: _________________
____________, именуемый в дальнейшем «Ссудополучатель», с другой
стороны, составили настоящий акт о нижеследующем:
В соответствии с договором безвозмездного пользования автомобилем от «__» _______ 20__ г.
Ссудодатель передал в безвозмездное временное пользование Ссудополучателю
принадлежащий Ссудодателю на праве частной собственности автомобиль:
Марка, модель ТС
Идентификационный номер (VIN)
Наименование (тип ТС)
Категория тс (А, B, C, D, прицеп)
Год изготовления ТС
Модель, № двигателя
Шасси (рама) №
Кузов № (кабина, прицеп)
Цвет
Мощность двигателя, л.с. (кВт)
Рабочий объем двигателя, куб. см.
Тип двигателя
Экологический класс
Изготовитель ТС (Страна)
Наименование организации, выдавшей ПТС
Серия, № ПТС
Дата выдачи ПТС
Свидетельство о регистрации ТС
Дата выдачи свидетельства о регистрации ТС
Государственный регистрационный знак
Автомобиль предоставлен со всеми его принадлежностями, инструментом и
относящимися к нему документами (паспортом транспортного средства, свидетельством о
регистрации, сервисной книжкой, _________).
Ссудодатель передал Ссудополучателю доверенность на право управления автомобилем.
Ссудодатель передал Ссудополучателю ___ комплекта ключей от автомобиля.
Автомобиль осмотрен сторонами, замечаний по техническому состоянию и внешнему виду
нет.
Место передачи автомобиля – стоянка (парковка), расположенная по адресу:
_______________________

АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
Ссудодатель
______________ (Ф. И. О.)
__.__.____ года рождения,
паспорт гражданина РФ __ __ ______
выдан ___________________
код подразделения ___-___
зарегистрирован по адресу: _________________
________________________
Ссудополучатель
__________________ (Ф. И. О.)
__.__.____ года рождения,
паспорт гражданина РФ __ __ ______
выдан _____________________
код подразделения ___-___
зарегистрирован по адресу: _______
__________________

Авто от «физика» в безвозмездное пользование: про налоги и не только

К нам в редакцию неоднократно поступали вопросы, касающиеся получения фирмой автомобиля от физического лица (к примеру, своего учредителя) в безвозмездное пользование. В основном — по поводу его документального оформления и налоговых последствий.

Мы обобщили ваши вопросы и наши ответы и предлагаем вашему вниманию эту статью.

Безвозмездное получение в пользование от физического лица автотранспорта оформляется:

  • договором ссуды (безвозмездного пользования), в котором обязательно должны быть прописаны основные характеристики передаваемого автомобил я ст. 689, п. 3 ст. 607, п. 1 ст. 161 ГК РФ (к примеру, марка, модель, год выпуска, госномер);

Также в договоре целесообразно указать оценочную стоимость передаваемого автомобиля. Это может пригодиться в случае, когда машине будет причинен какой-нибудь ущерб. Кроме того, такая стоимость нужна для бухучета: по ней вы учтете машину за балансом.

  • актом приемки-передачи автомобиля, составленным в произвольной форм е статьи 691— 693 ГК РФ . В нем нужно указать, когда передан автомобиль и в каком состоянии.

Будет ли налоговый доход?

Да, это доход в виде полученного права пользования автомобилем (имущественного права). Он включается в состав внереализационных доходов. Оценивается такой доход исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества, подтвержденных документальн о ст. 40, п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ; п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98; Письмо Минфина России от 19.04.2010 № 03-03-06/4/43 .

Поэтому в зависимости от применяемого режима налогообложения компании должны увеличивать на этот доход налогооблагаемую базу:

  • по налогу на прибыль;
  • по «упрощенному» налогу.

Некоторые организации-ссудополучатели думают, что они могут не учитывать этот доход, если автомобиль получен от участника, владеющего более 50% уставного капитал а подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ . Но это не так. Указанная льгота касается только имущества. На имущественные права она не распространяетс я п. 2 ст. 38 НК РФ .

Читать еще:  Договор купли продажи дебиторской задолженности образец

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Несмотря на то что машина получена в безвозмездное пользование, раскошелиться в пользу бюджета все равно придется.

Не получится воспользоваться и льготой, по которой от налогообложения освобождаются имущество и имущественные права, переданные организации ее участникам и подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ . Потому что в результате такой передачи должны увеличиваться чистые активы компании. В свою очередь, они увеличиваются, если имущество (имущественные права) ставится на баланс. А как мы уже упоминали, полученный в безвозмездное пользование автомобиль учитывается за балансом.

Признавать доход нужно в течение всего периода безвозмездного пользовани я п. 1 ст. 271, подп. 3 п. 4 ст. 271, ст. 285, п. 1 ст. 346.17, ст. 346.19 НК РФ на конец отчетного (налогового) периода:

  • организациям на ОСНО — ежеквартально или ежемесячно;
  • упрощенцам — ежеквартально. Это нам подтвердили и в ФНС России.

Из авторитетных источников

“ Организация-упрощенец, получившая от физического лица в безвозмездное пользование автомобиль, учитывает в целях налогообложения внереализационные доходы ежемесячно или ежеквартально, исходя из рыночной цены аренды автомобиля, с учетом положений ст. 40 НК РФ ” .

А что же с учетом дохода от безвозмездного пользования имуществом у вмененщиков?

По мнению Минфина и налоговой службы, если организация, применяющая ЕНВД, использует безвозмездно полученное имущество только во «вмененной» деятельности, то доход в виде полученного имущественного права тоже относится к вмененк е Письмо Минфина России от 28.01.2009 № 03-11-09/22; Письмо ФНС России от 12.01.2011 № КЕ-4-3/87@ . То есть уплачивать с него налог на прибыль («упрощенный» налог) не надо.

Налоговые расходы

Все расходы на содержание полученного имущества, в том числе расходы на текущий и капитальный ремонт, возлагаются на вас (ссудополучателя ) ст. 695 ГК РФ . Поэтому в составе расходов можно учесть затраты на ГСМ, текущий и капитальный ремонт, техническое обслуживание, страховк у п. 1 ст. 252, подп. 11 п. 1 ст. 264, подп. 49 п. 1 ст. 264, подп. 2 п. 1 ст. 254, подп. 5, 7, 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 19.12.2007 № 20-12/121663 . Суммы НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, связанным с эксплуатацией машины, можно предъявить к вычету в общем порядк е п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ .

В бухгалтерском учете безвозмездное пользование машиной к возникновению доходов не приводит. Поэтому одновременно с признанием дохода в налоговом учете вам нужно отражать в бухучете постоянное налоговое обязательств о пп. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н в сумме, равной 20% доход а п. 1 ст. 284 НК РФ . Расходы в бухучете признаются в обычном порядке.

Как мы уже сказали, полученный автомобиль учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по оценочной стоимости, указанной в договоре.

Договор безвозмездного пользования транспортным средством

Есть юр лицо, хочет у физических лиц брать в пользование автомобили. Можно ли заключить договор безвозмездного пользования автомобилем в данном случае? Какие есть риски в данном случае?Насколько лучше договор безвозмездного пользования (по рискам) по сравнению с договором аренды ТС? Какой вообще договор оптимально заключить юр лицу во избежание проблем ?

Уточнение от клиента

Какой вообще договор оптимально заключить юр лицу в данном случае для минимизации рисков?

Физическое лицо и будет управлять данным ТС

Есть юр лицо, хочет у физических лиц брать в пользование автомобили. Можно ли заключить договор безвозмездного пользования автомобилем в данном случае? Какие есть риски в данном случае? Насколько лучше договор безвозмездного пользования (по рискам) по сравнению с договором аренды ТС? Какой вообще договор оптимально заключить юр лицу во избежание проблем ?

А физ. лицам выгодно заключать договор о безвозмездном пользовании авто? Все риски должны быть оговорены в договоре. Для таких целей подходит договор аренды ТС без экипажа. О каких именно проблемах идет речь?

В данном случае обсуждается минимизация расходов и рисков юр лица. Так как физ лицо и будет управлять данным ТС. Ответственность перед третьими лицами, налоги-вот риски о которых я говорю

Физическое лицо и будет управлять данным ТС

Возможно, вообще, не нужно заключать договор о предоставлении ТС от ФЛ ЮЛ. Если его собственник будет управлять им, можно заключать только договор, касающийся оказания услуг/выполнения работ с помощью этого ТС.

Не очень поняла, что это за договор? Это очень похоже будет на аренду ТС с экипажем?

Не очень поняла, что это за договор?

ФЛ, собственник ТС, безвозмездно передает в пользование свое ТС ЮЛ, при этом само же им и управляет. Какую работу выполняет ФЛ для ЮЛ в конечном итоге? Просто я не понимаю, зачем в такой ситуации ФЛ передавать ТС ЮЛ.

Это очень похоже будет на аренду ТС с экипажем?

Договор аренды ТС с экипажем вполне подходит, на мой взгляд, в данной ситуации.

Указание в ст. 632 ГК РФ на «оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации» дает возможность заключать такой договор и ФЛ.

Также по этому вопросу:

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 декабря 2009 г. N 03-03-06/1/780 О документальном подтверждении расходов, возникающих по договору аренды транспортного средства с экипажем

Вопрос: Наша организация заключила с физическим лицом (не являющимся индивидуальным предпринимателем) договор аренды транспортного средства с экипажем. Ежемесячная арендная плата по договору составляет 30000 руб., в том числе за услуги по управлению автомобилем своими силами — 17000 руб. Достаточно ли договора аренды в качестве первичного документа для целей исчисления налога на прибыль и подтверждения расходов организации?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу документального подтверждения расходов, возникающих по договору аренды транспортного средства с экипажем, и сообщает следующее.

В целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, отвечающих требованиям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Расходы должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно статье 632 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.

Таким образом, плата по договору аренды транспортного средства с экипажем состоит из двух частей, а именно из платы за аренду транспортного средства и платы за услуги по управлению этим транспортным средством.

Арендные платежи учитываются на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

Учитывая то, что договор аренды транспортного средства с экипажем заключен с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, расходы в виде платы за услуги по управлению транспортным средством в соответствии с пунктом 21 статьи 255 НК РФ могут учитываться в составе расходов на оплату труда.

При этом для подтверждения расходов в виде платы за услуги по управлению транспортным средством необходимо наличие документов, подтверждающих факт оказания таких услуг налогоплательщику. Таким документом может быть, например, акт приема-передачи услуг.

Согласно статье 636 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства с экипажем, арендатор несет расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов и на оплату сборов.

В том случае, если по договору аренды транспортного средства с экипажем расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, несет арендатор, он вправе учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли, подтвердив их соответствующими документами.

Читать еще:  Пошаговая процедура увольнения по соглашению сторон

Договор безвозмездного пользования автомобилем

ДОГОВОР
безвозмездного пользования автомобилем

Город ______________ Дата заключения договора: ___ _______ 20___ г.

_____________ (Ф. И. О.), __.__.____ года рождения,
паспорт гражданина РФ __ __ ______ выдан _______________ код
подразделения ___-___, зарегистрирован по адресу: _____________
________, именуемый в дальнейшем «Ссудодатель», с одной стороны, и
____________________ (Ф. И. О.), __.__.____ года рождения,
паспорт гражданина РФ __ __ ______ выдан ______________ код
подразделения ___-___, зарегистрирован по адресу: ______________
_________, именуемый в дальнейшем «Ссудополучатель», с другой
стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Ссудодатель передает в безвозмездное временное пользование Ссудополучателю
принадлежащий Ссудодателю на праве частной собственности автомобиль:
Марка, модель ТС
Идентификационный номер (VIN)
Наименование (тип ТС)
Категория тс (А, B, C, D, прицеп)
Год изготовления ТС
Модель, № двигателя
Шасси (рама) №
Кузов № (кабина, прицеп)
Цвет
Мощность двигателя, л.с. (кВт)
Рабочий объем двигателя, куб. см.
Тип двигателя
Экологический класс
Изготовитель ТС (Страна)
Наименование организации, выдавшей ПТС
Серия, № ПТС
Дата выдачи ПТС
Свидетельство о регистрации ТС
Дата выдачи свидетельства о регистрации ТС
Государственный регистрационный знак
(далее — «Автомобиль»). Срок безвозмездного пользования указывается в п.3.1., по
истечении которого Ссудополучатель обязан вернуть или приобрести автомобиль у
Ссудодателя по договору купли-продажи. В период срока действия настоящего
договора Ссудодатель не эксплуатирует автомобиль.
1.2. По соглашению сторон оценочная стоимость автомобиля устанавливается в размере
_____(_________) рублей. Данная
оценочная стоимость учитывается при возмещении ущерба.
1.3. Ссудодатель подтверждает, что указанный автомобиль не является предметом залога
и не может быть отчужден по иным основаниям третьим лицам, в споре и под
арестом не состоит.
2. УСЛОВИЯ ДОГОВОРА
2.1. Ссудодатель предоставляет автомобиль Ссудополучателю для управления и
эксплуатации в исправном состоянии по акту приема-передачи, являющемуся
неотъемлемой частью настоящего договора.
2.2. Автомобиль предоставляется в безвозмездное пользование со всеми его
принадлежностями, инструментом и относящимися к нему документами
(техническим паспортом и т.п.).
2.3. Ссудополучатель обязуется по истечении срока действия договора вернуть
автомобиль в состоянии, соответствующем отраженному в акте приема-передачи, с
учетом нормального износа, либо приобрести автомобиль у Ссудодателя по
оценочной стоимости с учетом износа.
2.4. Ссудополучатель обязуется поддерживать автомобиль в исправном состоянии,
производить его текущий ремонт за свой счет, а также нести иные эксплуатационные
расходы. Горюче-смазочные материалы, необходимые для работы автомобиля,
приобретаются Ссудополучателем за счет собственных средств.
2.5. Ссудополучателю предоставляется право использовать указанный автомобиль в личных
целях, самостоятельно управлять и распоряжаться вышеуказанным автомобилем,
следить за его техническим состоянием, быть представителем в органах ГИБДД,
ремонта и переоборудования автомобиля, внесения изменений в регистрационные
документы с последующей их регистрацией в органах ГИБДД, получения дубликатов
регистрационных документов на автомобиль, в том числе Паспорта транспортного
средства и Свидетельства о регистрации транспортного средства, получения новых
государственных регистрационных знаков, прохождения инструментального
контроля и технического осмотра, судебного представительства в случае дорожно-
транспортного происшествия, получения возмещения за причиненный ДТП ущерб,
страховать по всем видам риска на условиях и на сроки по своему усмотрению,
вносить изменений в договор страхования, расторжения договора страхования,
получения денежных средств при его расторжении, вносить изменения в страховой
полис и получать страховое возмещение, расписываться и совершать все действия,
связанные с выполнением данного договора.
2.6. При приеме-передаче автомобиля стороны проверяют его техническое состояние,
оговаривают имеющиеся неисправности.
2.7. Ссудодатель в момент передачи автомобиля обязан оформить и передать
Ссудополучателю доверенность на право управления автомобилем.
3. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА
3.1. Договор заключен на срок с «___»__________ 20__ г. по «___» ___________ 20__ г.
3.2. По истечении этого срока договор может быть продлен сторонами по взаимному
согласию на неопределенное время.
4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
4.1. Ссудополучатель несет ответственность за сохранность автомобиля в течение срока
действия договора и в случае утраты или повреждения автомобиля в это время
обязан возместить Ссудодателю причиненный ущерб.
4.2. При повреждении или утрате автомобиля при его использовании в соответствии с
настоящим договором Ссудополучатель обязан устранить повреждения за свой счет
или возместить Ссудодателю причиненный убыток.
4.3. Ссудополучатель несет риск случайной гибели или случайного повреждения
полученного в безвозмездное пользование автомобиля, если автомобиль был
испорчен в связи с тем, что Ссудополучатель использовал его не в соответствии с
договором безвозмездного пользования или назначением автомобиля либо передал
его третьему лицу без согласия Ссудодателя.
4.4. Ответственность за вред, причиненный автомобилем третьим лицам в период срока
действия настоящего договора, несет Ссудополучатель. Ссудодатель не отвечает за
вред, причиненный автомобилем, в период срока действия настоящего договора.
5. РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА
5.1. Договор может быть расторгнут по соглашению сторон.
5.2. Ссудодатель вправе потребовать досрочного расторжения договора безвозмездного
пользования в случаях, когда Ссудополучатель использует автомобиль не в
соответствии с договором или назначением вещи, не выполняет обязанностей по
поддержанию автомобиля в исправном состоянии или его содержанию, без согласия
ссудодателя передал автомобиль третьему лицу.
5.3. Ссудополучатель вправе требовать досрочного расторжения договора
безвозмездного пользования при обнаружении недостатков, делающих нормальное
использование автомобиля невозможным или обременительным, о наличии которых
он не знал и не мог знать в момент заключения договора, если в силу обстоятельств,
за которые он не отвечает, автомобиль окажется в состоянии, непригодном для
использования; при неисполнении Ссудодателем обязанности передать автомобиль
либо его принадлежности и относящиеся к нему документы.
6. ДРУГИЕ УСЛОВИЯ
6.1. Во всем остальном, что не урегулировано настоящим договором, стороны
руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.
6.2. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу.
АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
Ссудодатель
_____________________ (Ф. И. О.)
__.__.____ года рождения,
паспорт гражданина РФ __ __ ______
выдан _____________
код подразделения ___-___
зарегистрирован по адресу: _________________
__________________________
Ссудополучатель
______________________ (Ф. И. О.)
__.__.____ года рождения,
паспорт гражданина РФ __ __ ______
выдан _______________
код подразделения ___-___
зарегистрирован по адресу: _________________
_______________________
ПОДПИСИ СТОРОН
Ссудодатель
Ф. И. О.
Ссудополучатель
Ф. И. О.

АКТ ПРИЕМА ПЕРЕДАЧИ
к договору безвозмездного пользования автомобилем
от «___» ______ 20__ г.

Дата составления акта: ___ _______ 20___ г.
_____________________ (Ф. И. О.), __.__.____ года рождения,
паспорт гражданина РФ __ __ ______ выдан _________________ код
подразделения ___-___, зарегистрирован по адресу: _____________
_____________________, именуемый в дальнейшем «Ссудодатель», с одной стороны, и
________________________ (Ф. И. О.), __.__.____ года рождения,
паспорт гражданина РФ __ __ ______ выдан ________________ код
подразделения ___-___, зарегистрирован по адресу: _________________
____________, именуемый в дальнейшем «Ссудополучатель», с другой
стороны, составили настоящий акт о нижеследующем:
В соответствии с договором безвозмездного пользования автомобилем от «__» _______ 20__ г.
Ссудодатель передал в безвозмездное временное пользование Ссудополучателю
принадлежащий Ссудодателю на праве частной собственности автомобиль:
Марка, модель ТС
Идентификационный номер (VIN)
Наименование (тип ТС)
Категория тс (А, B, C, D, прицеп)
Год изготовления ТС
Модель, № двигателя
Шасси (рама) №
Кузов № (кабина, прицеп)
Цвет
Мощность двигателя, л.с. (кВт)
Рабочий объем двигателя, куб. см.
Тип двигателя
Экологический класс
Изготовитель ТС (Страна)
Наименование организации, выдавшей ПТС
Серия, № ПТС
Дата выдачи ПТС
Свидетельство о регистрации ТС
Дата выдачи свидетельства о регистрации ТС
Государственный регистрационный знак
Автомобиль предоставлен со всеми его принадлежностями, инструментом и
относящимися к нему документами (паспортом транспортного средства, свидетельством о
регистрации, сервисной книжкой, _________).
Ссудодатель передал Ссудополучателю доверенность на право управления автомобилем.
Ссудодатель передал Ссудополучателю ___ комплекта ключей от автомобиля.
Автомобиль осмотрен сторонами, замечаний по техническому состоянию и внешнему виду
нет.
Место передачи автомобиля – стоянка (парковка), расположенная по адресу:
_______________________

АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
Ссудодатель
______________ (Ф. И. О.)
__.__.____ года рождения,
паспорт гражданина РФ __ __ ______
выдан ___________________
код подразделения ___-___
зарегистрирован по адресу: _________________
________________________
Ссудополучатель
__________________ (Ф. И. О.)
__.__.____ года рождения,
паспорт гражданина РФ __ __ ______
выдан _____________________
код подразделения ___-___
зарегистрирован по адресу: _______
__________________

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector